Interpretacje oznaczone słowem kluczowym: struktura sprzedaży
W jakiej wysokości należy zastosować stawkę podatku od towarów i usług przy świadczeniu przez Urząd Miejski następujących usług ? 1) sprzedaż gruntów rolnych – umowa warunkowa pod zabudowę zagrodową i ogrodniczą; 2) opłata roczna za wieczyste użytkowanie gruntów, które znajdują się pod budynkami starszymi niż 5 lat i nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego; 3) nieodpłatne użyczenie lokalu biurowego na rzecz Ośrodka Doradztwa Rolniczego.Czy dotacje otrzymane z funduszy unijnych, np. dotacja na program SAPARD, wliczane są do obrotu mającego wpływ na określenie proporcji (art.90 ustawy o VAT)?
Aktem prawnym regulującym w/w zagadnienia jest:- ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 54, poz.535);- rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 97, poz. 970; zm; Nr 145, poz.1541).
Ad.1. Stosownie do art.43 ust.1 pkt 9 w/w ustawy, zwalnia się od podatku dostawę ...
Podatnik pyta, czy: 1) dotacja przedmiotowa na pokrywanie części kosztów działalności stanowi zgodnie z ustawą o VAT odrębny obrót opodatkowany podatkiem VAT oraz jaka jest właściwa stawka podatku z tytułu otrzymywanych dotacji, jeśli świadczone usługi są opodatkowane różnymi stawkami VAT; 2) w świetle objaśnień do poz. 11 załącznika Nr 4 do ustawy o VAT zakład budżetowy świadczący usługi związane ze sportem jest zwolniony z podatku VAT oraz o dokumenty, na podstawie których może przyjąć, że świadczący na jego rzecz usługi nie mają jako celu systematycznego dążenia do osiągania zysków; 3) przy wyliczaniu struktury sprzedaży, o której mowa w art. 90 ustawy o VAT, należy uwzględniać kwotę otrzymanej dotacji oraz czy przy ustalaniu proporcji za rok 2003 należy zaliczyć do obrotu otrzymaną dotację przedmiotową i w jakiej części; 4) nadal przy wynajmie obiektów sportowych obowiązuje interpretacja Urzędu Statystycznego we Wrocławiu z dnia 10.10.2001 r. i podział na cele komercyjne (PKWiU 70.20.12) oraz na cele niekomercyjne (PKWiU 92.62.13); 5) zgodnie z art. 157 ustawy o VAT jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym oraz czy istnieje obowiązek ponownej rejestracji, jeśli poprzedni druk zgłoszeniowy nie zawierał informacji na temat składania miesięcznych deklaracji VAT.
Ad. 1. W myśl art. 29 ust. 1 ustawy o VAT, obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą towarów lub ze świadczeniem usług. Z powyższego unormowania wynika, iż nie każda dotacja wchodzi do podstawy opodatkowania, lecz jedynie taka, która stanowi dopłatę do określonych rodzajów wyrobów lub usług, kalkulowanych według stawek jednostkowych, t ...
Czy jednostka prowadząca warsztaty szkolne w formie gospodarstwa pomocniczego przy powiatowej jednostce samorządu terytorialnego, winna przy obliczaniu podatku naliczonego na podstawie art. 90 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, uwzględniać wartość otrzymanej dotacji przedmiotowej, przeznaczonej na dofinansowanie działalności w zakresie przygotowywania uczniów do zawodu?
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zgorzelcu, odpowiadając na pismo (w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego), na podstawie art. 14a § 1 i 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zmian.) informuje, iż zgodnie z przepisem art. 90 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. N ...
Spółka dokonała w listopadzie 2003r. zakupu budynku o charakterze mieszkalnym. Spółka przeznaczyła część budynku (30%) na potrzeby własne (siedziba spółki) pozostałe lokale ok. 70% powierzchni budynku zostały przeznaczone pod wynajem na cele mieszkalne. Spółka w swojej działalności świadczy głównie usługi opodatkowane stawką podatku w wysokości 22%, usługi wynajmu na cele mieszkalne – zwolnione z podatku od towarów i usług- stanowią niewielki procent świadczonych usług ogółem. W związku z zakupem tej nieruchomości stanowiącej środek trwały Spółka wnosi o udzielenie informacji w oparciu o ustawę z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, pytanie podatnika brzmi: - w jaki sposób podatnik dokonuje rozliczenia podatku naliczonego od dokonanego zakupu nieruchomości stanowiącej środek trwały, czy w oparciu o tzw. strukturę sprzedaży z okresu poprzedzającego nabycie czy w inny sposób, tj. przewidywane proporcje powierzchni budynku wykorzystywanej do sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej? - w jaki sposób podatnik rozlicza podatek naliczony wykazany w dokumentach zakupu usług budowlanych (budowlano-montażowych) związanych z remontem i modernizacją zakupionego budynku?
Zgodnie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11 poz. 50 ze zm.), opodatkowaniu podlega sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Świadczenie usług w zakresie wynajmu nieruchomości o charakterze mieszkalnym na własny rachunek podlega zwolnieniu z podatku od towarów i usług na podst ...
Czy przyznana dotacja powinna podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT i czy stosownie do przepisów zawartych w art. 90 ustawy o VAT po otrzymaniu dotacji Spółka będzie musiała stosować rozliczenie strukturą sprzedaży ?
Spółka zwróciła się pismem z dnia 18.08.2004 r. (data wpływu 25.08.2004) do Naczelnika Lubuskiego Urzędu Skarbowego o udzielenie informacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.
Spółka złożyła wniosek o dotację do Wrocławskiej Agencji Rozwoju Regionalengo: EUROPEAId/116595/M/G/PL: Fundusz Dotacji Inwestycyjnych Phare 2001 SSG w maksymalnej wysokości 2460,77 EURO. Jest to dotacja na po ...
Spółka zapytuje: Głównym źródłem przychodów spółki są usługi w zakresie wynajmowania lokali mieszkalnych ( PKWiU 70.20.11) oraz lokali użytkowych. Jak wynika z ustawy- usługi dotyczące lokali mieszkalnych są zwolnione od podatku od towarów i usług ( zał. nr4), natomiast od lokali użytkowych – opodatkowane. Niewykluczone, że część powierzchni zostanie sprzedana. Czy w przypadku dokonywania zakupów inwestycyjnych spółka ma odliczać podatek naliczony na podstawie proporcji określonej w art. 90 ust. 3 cyt. ustawy? Spółka otrzymała grunt jako aport rzeczowy w wyniku uchwały walnego zgromadzenia o podwyższeniu kapitału zakładowego. W związku z tym poniosła koszty takie jak : taksy notarialne i podatek od towarów i usług. W przyszłości Spółka planuje zabudować tę działkę budynkami mieszkalnymi z przeznaczeniem na lokale użytkowe w części parterowej. Lokale te będą wynajmowane bądź sprzedawane. Są to czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług jak i zwolnione. Czy podatek naliczony do odliczenia powinien być obliczony strukturą sprzedaży (art. 90 ust. 3 ) i w tej kwocie odjęty od podatku należnego.
W stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania zarówno czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo ...
Czy po 01.05.2004r. podatnikowi przysługuje; 1. prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zapłacony przy zakupie towarów i usług niezbędnych do realizacji budowy garaży, na które po zakończeniu procesu inwestycyjnego zostaną ustanowione spółdzielcze własnościowe prawa do lokalu użytkowego,2. prawo do odliczenia podatku VAT od nakładów poniesionych na ogrodzenie budynku, który nie jest amortyzowany, a służy czynnościom opodatkowanym i zwolnionym,3. opodatkowania opłat eksploatacyjnych od części lokalu mieszkalnego, wydzielonej na prowadzenie działalności gospodarczej,4. definicji obrotu na potrzeby ustalania proporcji kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu od kwoty podatku należnego przy sprzedaży opodatkowanej, zwolnionej i nie objętej ustawą o podatku VAT?,
Ad. 1, 2 Na podstawie art. 88 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) z prawa do odliczenia podatku naliczonego są wyłączone towary i usługi, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków d ...
Czy ma obowiązek wyliczania proporcji dla celów częściowego odliczenia podatku naliczonego, według której powinna rozliczać się z podatku VAT w 2004r.
Naczelnik Kujawsko Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy w odpowiedzi na wniosek złożony w dniu 25 października 2004r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, działając zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) uprzejmie informuje.
Jak wynika z opisu stanu faktycznego sprawy przedstawion ...
Czy do ustalenia struktury sprzedaży za 2003 r. do obrotu uzyskanego z tytułu czynności, w stosunku do kttórych podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, wlicza się art. 90 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług ?
W związku z pismem Dyrektora Izby Skarbowej w Kielcach Nr PP1-005/190/2004 z dnia 22.11.2004 r., dotyczącym skorygowania odpowiedzi udzielonej na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami) dla Zakładu Pracy Chronionej „O” Spółka z o. o., Naczelnik Świętokrzyskiego Urzędu Skarbowego w Kielcach stosownie do postanowień art. 14b § 2 Or ...
Podatnik pyta: 1) czy należy stosować proporcję „strukturę sprzedaży” do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego tylko w przypadku, gdy występuje w danym miesiącu sprzedaż zwolniona z opodatkowania w deklaracji VAT–7, czy również w niżej wymienionych przypadkach: - gdy w danym miesiącu oprócz sprzedaży opodatkowanej występuje sprzedaż nie podlegająca opodatkowaniu (wynagrodzenie płatnika, sprzedaż formularzy przetargowych, otrzymane odszkodowania, kary, odsetki od nieterminowej zapłaty należności, odsetki od krótkoterminowych lokat bankowych); - gdy w danym miesiącu występuje sprzedaż opodatkowana i wykazana w deklaracji VAT-7 za miesiąc luty 2004 r. sprzedaż zwolniona (zgodnie z określonym terminem powstania obowiązku podatkowego dla dzierżawy gruntów przeznaczonych na cele rolnicze); 2) czy w przypadku dokonywania korekty podatku naliczonego w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty, do ustalenia proporcji „struktury sprzedaży” należy przyjąć sprzedaż zwolnioną z opodatkowania za okres V-XII 2004 r., chociaż nie wystąpi w tym okresie w deklaracji VAT-7?
Ad. 1. Przepis art. 86 ust. 1 ustawy o VAT stanowi, iż podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych. Dla ustalenia prawa do odliczenia podatku naliczonego istotne jest zatem istnienie związku między zakupami a wykorzystaniem ich do wykonywania czynności opod ...