Interpretacje oznaczone słowem kluczowym: zwolnienie z poboru akcyzy
Firma zamierza kupować i sprzedawać naftę służącą do oświetlenia i produkcji kosmetyków. Będzie ją nabywać „luzem” z rafinerii (w Polsce; za granicą- jako zarejestrowany handlowiec)w cysternach. W swojej bazie będzie ją rozlewać (konfekcjonować) do opakowań jednostkowych, a następnie sprzedawać. Produkt ten nie będzie przetwarzany ani mieszany z innymi produktami.1.Jakie dokumenty i procedury muszą być spełnione, aby nafta konfekcjonowana w ww. sposób korzystała ze zwolnienia na podstawie §16a rozporządzenia MF z 26.04.2004r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego, a także czy rozlewanie nafty w opakowania jednostkowe będzie podlegać szczególnemu nadzorowi podatkowemu2.Co należy rozumieć pod pojęciem „opakowanie jednostkowe”3.Czy przepisy dot.zwolnień od akcyzy dotyczą tylko i wyłącznie nafty oznaczonej kodem CN 2710 19 25, PKWiU 23.20.14-00.90. Czy o zwolnieniu od akcyzy może decydować przeznaczenie nafty, a nie jej kod CN i PKWiU.
W odpowiedzi na Państwa zapytanie Naczelnik Urzędu Celnego w Krośnie, działając na podstawie art.14a § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.-Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137 poz.926 z późn. zm.) wyjaśnia, co następuje:
Szczegółowy zakres zwolnień od akcyzy oraz warunki ich stosowania zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004r. w sprawie zwolnień od podatku ak ...
Firma X sprzedaje gacz parafinowy podatnikowi. Wyrób ten jest ekspediowany do składów podatkowych podatnika mieszczących się w różnych miejscowościach.Gacz kupowany w firmie X nie jest przez podatnika magazynowany, lecz bezpośrednio po nalaniu przez firmę X do cysterny jest ekspediowany. W obrocie tym istnieje konieczność dokumentowania przemieszczenia ze składu do składu dokumentem ADT. Ze składów podatkowych podatnika, gacz jest ponownie wysyłany (bez magazynowania) do odbiorcy trzeciego na podstawie oświadczenia nabywcy zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów.Zdaniem podatnika, gacz parafinowy kupowany przez niego od firmy X może być wysyłany bezpośrednio ze składu podatkowego firmy X do odbiorcy trzeciego, z pominięciem składów podatkowych podatnika. Firma X wystawiałaby faktury za towar na rzecz podatnika, natomiast on wystawiałby faktury dla odbiorców trzecich, do których towar byłby kierowany bezpośrednio ze składu firmy X.
Gacz parafinowy o symbolu PKWiU 23.20.31, objęty kodem CN 2712 90 39 jest wyrobem akcyzowym zharmonizowanym, zgodnie z poz.4 wykazu wyrobów akcyzowych zharmonizowanych stanowiącego załącznik nr 2 do ustawy z dnia 23 stycznia 2004r. o podatku akcyzowym (Dz.U. nr 27, poz.257 z późn.zm.). Szczegółowy zakres zwolnień od akcyzy oraz warunki, jakie muszą spełniać podmioty korzystające ze zwolnień od po ...
Czy w odniesieniu do oleju bazowego klasyfikowanego wg kodu CN 27101999 znajduje zastosowanie przepis art.24 ust.1 ustawy z dnia 23 stycznia 2004r. o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 29, poz.257).
Na podstawie art.14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.- Ordynacja podatkowa (Dz.U.Nr 137, poz. 926 ze zm.) w związku z zapytaniem zawartym w piśmie znak 12/684/04/WJ z dnia 2004.12.29. Urząd Celny w Przemyślu informuje, iż w odniesieniu do oleju bazowego klasyfikowanego wg kodu CN 27101999 nie znajduje zastosowania przepis art.24 ust.1 ustawy z dnia 23 stycznia 2004r. o podatku akcyzowym (Dz.U ...
XXXXX zwracają się prośbą o potwierdzenie prawidłowości interpretowania przez nas: 1) art. 72.1 i 2 ustawy z 23.1.2004 r. w sprawie podatku akcyzowego ( Dz. U. nr 29 z 2004 r. ), 2) §18 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego ( Dz. U. nr 97/2004 r.). XXXXX wytwarza wyroby nie przeznaczone do konsumpcji przez ludzi zawierające w swym składzie alkohol etylowy, między innymi: 1) rozcieńczalnik do farb spirytusowych o symbolu PKWiU 24.30.22-79 i zawartości alkoholu etylowego porektyfikacyjnego 90% objętości skażonego n-butanolem w ilości 5%; 2) płyn do mycia szyb o symbolu PKWiU 24.51.32 i zawartości alkoholu etylowego porektyfikacyjnego 10% objętości-skażonego bitrexem. Zgodnie z art. 72.1 ustawy o podatku akcyzowym-alkoholem etylowym w rozumieniu ustawy są wszelkie wyroby o rzeczywistej zawartości alkoholu przekraczającej 1,2% objętości oznaczone symbolami PKWiU 15.91.10, 15.92.11, 15.92.12 nawet jeżeli są to wyroby stanowiące część wyrobu należącego do innego grupowaniaPKWiU. Naszym zdaniem wyroby przez nas produkowane mieszczą się w przedstawionej treści alkoholu etylowego. Tym samym zgodnie z art. 72.2 ustawy o podatku akcyzowym jesteśmy producentem ( dokonującym wyrobu ) alkoholu etylowego w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym. Stwierdzenie takie powoduje konieczność potwierdzenia naszej interpretacji dot. zwolnienia z akcyzy alkoholu etylowego tj. §18 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 26.4.2004 r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego ( Dz. U. nr 97/2004 poz. 966 ). Naszym zdaniem Spółdzielnia jest zwolniona z podatku akcyzowego przy zakupie alkoholu etylowego ponieważ wykorzystuje zakupiony alkohol etylowy do produkowania wyrobów nie przeznaczonych do konsumpcji przez ludzi. Zwolniona jest również przy sprzedaży wyrobu gotowego zawierającego w swoim składzie alkohol etylowy ponieważ wprowadza do obrotu handlowego alkohol etylowy skażony środkiem skażającym. Ponadto spełni warunki zawarte w §18 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnienia od podatku akcyzowego tj.: - złożysprzedającemu oświadczenie stwierdzające, że zakupiony alkohol zostanie zużyty do celów o których mowa w ust. 1 §18 rozporządznia Ministra Finansów z 26.4.2004 r.; - przekazywać będzie do 25 dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, oświadczenie do naczelnika urzędu celnego o ilości i sposobie wykorzystania zwolnionego alkoholu etylowego; - przedłoży zaświadczenie potwierdzające zamówienie na odbiór wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy wydane przez naczelnika urzędu celnego; - alkohol etylowy XXXXX nabędzie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy; - XXXXX prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu wykorzystania wyrobów zwolnionych.
Na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa ( Dz. U. nr 137, poz. 926 ze zm. ) poniżej wskazuję przepisy, które mają zastosowanie w merytorycznym rozstrzygnięciu sprawy, a które dotyczą pytania postawionego w Państwa wniosku:
Zgodnie z brzmieniem art. 72 ust. 1 ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym ( Dz. U. nr 29, poz. 257 ), alkoholem etylowym w r ...
Sprawa: prawa do odliczenia podatku akcyzowego zawartego zawartego w cenie zakupu nabywanych olejów smarowych ze zgrupowania PKWiU 23.20.18 zużywanych do produkcji innych towarów. Nasza XXXXX produkuje części i akcesoria do pojazdów mechanicznych i ich silników. Są to detale toczone ze stali i metali kolorowych a ich produkcja odbywa się przy zastosowaniu technologii obróbki skrawaniem. Nie są to wyroby akcyzowe. Do produkcji detali XXXXX wykorzystuje jako materiały pośrednio produkcyjne oleje smarowe ze zgrupowania PKWiU 23.20.18 objęte od 1 września 2003 r. podatkiem akcyzowym. Są to przede wszystkim-oleje nieemulgujące do obróbki skrawaniem, pełniące rolę chłodziwa w procesie obróbczym na styku narzędzia skrawającego i materiału obrabianego ( olej ACP 2E bez związku chloru-PKWiU 23.20.18-07.6 ) a także: oleje hydrauliczne, do celów hydraulicznego sterowania obrabiarką; oleje smarownicze, zapewniające prawidłową pracę obrabiarek; oleje hartownicze, pełniące rolę chłodziwa przy hartowaniu detali, stanowiącym część procesu produkcyjnego. Spółka nabywa oleje od krajowego producenta XXXXX i zgodnie z obowiązującymi do 1 maja 2004 r. przepisami podwyższała podatek naliczony VAT o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenach zakupu olejów nabywanych dla potrzeb produkcji swoich wyrobów ( §18 ust. 5 rozporządzenia MF z dnia 23 grudnia 2003 r. w sprawie podatku akcyzowego ). Przepisy, które obowiązują po dniu 1 maja br. dotyczące zarówno podatku VAT jak i podatku akcyzowego , takiej możliwości nie dają. Tym samym podatek akcyzowy zawarty w cenie nabywanych olejów obciąża nasze koszty produkcji, w kwocie ca 50 tys. zł miesięcznie, co wpływa istotnie na pogorszenie naszej sytuacji finansowej i konkurencyjności na rynku światowym. XXXXX nie ma bowiem możliwości podwyższenia cen na produkowane wyroby w celu pokrycia obciążającego koszty podatku akcyzowego. Możliwości wzrostu cen są ograniczone przez barierę cen światowych. XXXXX funkcjonuje w branży motoryzacyjnej, charakteryzującej się dużą konkurencją firm takich jak Bosch, ale także spoza obszaru UE ( Indie, Rosja, kraje Dalekiego Wschodu ). Nasi odbiorcy w kraju i zagranicą oczekują wręcz obniżki cen i naciskają na redukcję kosztów. Wzrost cen materiałów zużywanych do produkcji spowodowany niemożnością odliczenia podatku akcyzowego zawartego w cenach zakupu olejów smarowych nie znajduje u nich żadnego zrozumienia. Dlatego też bardzo prosimy o zapoznanie się z problemem, przed którym stanąła nasza XXXXX po dniu 1 maja br, i wskazanie czy istnieją bądż są przewidziane do wprowadzenia rozwiązania prawne, pozwalające zastąpić dotychczasowe możliwości odliczenia wynikające z § 18 ust. 5 rozporządzenia w sprawie podatku akcyzowego obowiązującego do dnia 1 maja 2004 r. Może mógłby to być, na wniosek podatnika, zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie zakupu dla producentów wykorzystujących przedmiotowe oleje smarowe dla potrzeb swoichprocesów produkcyjnych, bądż zwolnione z obowiązku podatkowego sprzedawanych olejów smarowych, jeśli celem nabycia byłoby wykorzystanie ich w sposób wyżej opisany. Nadmieniamy, że wykorzystane w procesie produkcyjnym oleje smarowe są przez nas odsprzedawane jako oleje odpadowe-przepracowane, objęte stawką podatku akcyzowego 0%. Przedmiotowa sprawa jest bardzo istotna dla nas, wobec czego prosimu o jej wnikliwe rozpatrzenie.
Działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa ( Dz. U. nr 137, poz. 926 ze zm. ) w odpowiedzi na zapytanie z dnia 23.07.2004 r. skierowane do Departamentu Podatku Akcyzowego Ministerstwa Finansów, następnie przekazane za pośrednictwem Izby Celnej w Łodzi do tutejszego Urzędu dnia 11.08.2004 r. Naczelnik Urzędu Celnego W Piotrkowie Trybunalskim wyjaśnia co ...
Podatnik posiadając status zarejestrowanego handlowca dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia gazu płynnego propan-butan w procedurze zawieszenia akcyzy z przeznaczeniem go do produkcji wyrobów aerozolowych. W opinii Strony opisane powyżej działania umożliwiają jej skorzystanie w myśl § 15 ust 1 i ust 5 pkt 3 w/w rozporządzenia ze zwolnienia z podatku akcyzowego.
POSTANOWIENIE
Po rozpatrzeniu wniosku z dnia 23.05.2005r. złożonego przez Stronę w trybie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z dnia 2005r. Dz.U. Nr 8 poz. 60) w sprawie interpretacji zapisu § 15 ust. 1 i ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego (Dz.U. Nr 97, poz. 966, ze zm.)
uznaje stan ...
Czy komponent uzyskany w wyniku przerobu odpadów z przemysługumowego i produkcji gumy na specjalistycznej instalacji do katalitycznegoprzerobu tych odpadów jest komponentem uzyskanym w wyniku przerobu odpadów z tworzyw sztucznych?Czy w przypadku sprzedaży olejów napędowych i benzyn z udziałem tegokomponentu podatnik może korzystać ze zwolnienia w podatku akcyzowym?
Na podstawie art.14a §1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997- Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), po przeprowadzeniu postępowania wszczętego na wniosek Strony z dnia 12.05.2005r. ( data wpływu do UC 16.05.2005r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Celnego w Krośnie, postanawia: uznać, ż ...
Czy podatnik może korzystać ze zwolnienia od akcyzy określonego w § 12 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004 r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego(Dz.U. Nr.97, poz.966 z późn.zm.)do czasu wydania przez Ministra Gospodarki stosownego rozporządzenia regulującego wymagania jakościowe i metody badań jakości biokomponentów - estrów metylowych oraz estrów etylowych wyższych kwasów tłuszczowych otrzymywanych w procesie przetwarzania rzepaku albo produktów ubocznych i odpadów?
Na podstawie art.14a §1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997- Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), po przeprowadzeniu postępowania wszczętego na wniosek Strony z dnia 22.06.2005r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Celnego w Krośnie postanawia :
uznać, że stanowisko przedstawione we wniosk ...
Czy w świetle obowiązujących uregulowań prawnych tj. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 97, póz. 966 z późn. zm.) energia elektryczna zużywana w procesie produkcji energii elektrycznej i ciepła podlega zwolnieniu od akcyzy?
POSTANOWIENIENa podstawie art. 14 a, art. 14 b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. Nr 8/2005, póz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Celnego w Piotrkowie Tryb., po rozpatrzeniu wniosku Strony z dnia 19 sierpnia 2005 r. (data wpływu do urzędu 26 sierpnia 2005r.) o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podat ...